Sosyal ağlar :

DİL

PRATİK BİLGİLER

» Amortisman Sınırı
» Vergiden Müstesna Yemek Bedeli
» Emlak Vergisi Oranları
» Fatura Düzenleme Sınırı
» Değer Artış Kazançları İstisna Tutarları
» Kıdem Tazminatı Tavanı
» Usulsüzlük Cezalarına Ait Cetvel
» Yıllık Ücretli İzinler

MUHASEBE STANDARTLARI

Ülke içinde kullanılan muhasebe standartlarını uluslararası standartlarla bütünleştirebilmek için 1995 yılından bu yana 43 uluslararası muhasebe standardı Türkiye’ye ...

T.C. RESMİ GAZETE

   MAKALELER

FACTORİNG NEDİR? MUHASEBE UYGULAMALARI

 FACTORİNG  NEDİR? MUHASEBE UYGULAMALARI

 

 

      Factoring, iç ve dış ticarette vadeli   satış yapan firmaların,bu satışlarından doğan henüz tahsil edilememiş alacaklarını Factoring şirketine devir etmesi ve alacaklarını kısa sure içerisinde nakte dönüştürmede kullanılan finansal bir çözümdür.Bu şekilde factoringe alacaklarını devir eden firmalar daha kolay ve hızlı finansman sağlamakta,işgücü ve zaman açısından daha avantajlı konuma geçmektedir.

 

      Factoring sözleşmesinde 3 taraf vardır;

 

Factoring şirketi(Factor):Alacaklı firmanın alacaklarını devir alıp karşılığında peşin ödeme yapan firma.

Borçlu firma(Alıcı):Alacaklı firmaya borcu olan firma

Alacaklı firma(Satıcı):Alacaklarını factorınge devir eden firma

 

Factorıng türleri;

 

Yurtiçi Factoring:Satıcı ve alıcının aynı ülke sınırları içerisinde  vadeli yapmış olduğu satışları  factore devredilmesini içerir.

 

Yurtdışı  Factoring:Farklı ülkelerde bulunan alıcı ve satıcının yapmış olduğu ihracaat veya ithalatı kapsayan satışların  factor tarafından tahsili ve takibini içerir.

 

Rücu Edilebilir Factoring:Alacağın ödenmeme riski factoring tarafından üstlenilmez.Tahsili gerçekleşmeyen alacaklar için factoringin satıcıya rücu hakkı vardır.

 

Rücu Edilemez Factoring:Alacağın tahsil edilememe riski tamamen factoring şirketine ait olmaktadır.

 

Vadeli Factoring: Satıcının faktor'den aylık kredili satışların ortalama vadesi üzerinden ay sonlarında toplu tahsilat yaptığı, faktor'den avans almadığı , ödemelerin vade sürelerinin sonunda yapıldığı faktoring türüdür.

 

Bildirimli Factoring: Bu faktoring türünde satıcı, kendi adına hazırladığı faturada alacağın muhatabının faktor kuruluş olduğunu belirtir. Faturaların üzerine ödemenin vadede doğrudan faktor'e yapılmasına ilişkin bir ihbar notu konulmaktadır.

 

Bildirimsiz Factoring: Satıcının kredili olarak satacağı malları peşin bedelle faktor'e satması, faktor'un da satıcıya malların alıcıya teslimi ve bedelinin sağlanması için vekalet vermesi yoluyla yürütülmekte, faktor'un mevcudiyeti alıcıya duyurulmamaktadır

 

Gayrikabil-i rücu ihracat factoring: Satıcı, malı sevkeder ve düzenlemiş olduğu faturanın aslına temlik şerhi koyarak ve ödemenin muhabir faktor'e yapılmasını beyan ederek müşterisine (alıcıya) gönderir ve bir suretini de faktor'e teslim eder.

 

Kabil-i rücu ihracat faktoring: Satıcı uzun süredir çalıştığı ve iyi tanıdığı alıcılarda risk görmediği durumlarda ihracat alacaklarından doğan haklarını faktor'a kabil-i rücu temlik edebilir. Bu tür işlemde, faktor; alacağın takibi ve tahsilini üstlenir, vadeden önce ön ödeme yapabilir. Ancak, alacakların tahsil edilmeme riski ile ilgili tüm sorumluluk satıcıya aittir

 

 

Factoring Maliyeti;

 

Factoring firması tarafından; ön ödemenin yapıldığı andan tahsilata kadar geçen süre için, kullanılan fona uygulanan, iç ve dış piyasa koşulları dikkate alınarak belirlenen faiz oranıdır. 

 

Factor yapılan bu hizmetin karşılığında satıcının devretmiş olduğu alacaklar üzerinden fatura tutarı ,fatura vadesi ve işin riski üzerinden  komisyon alır.

 

 

Factorin işlemini örnekle gösterelim;

 

Ön Ödeme oranı:%80

Factoring Komisyonu:%1

Factoring Faizi:%90 /YIL

Vade: 30 gün

BSMV :%5

 

 

ABC işletmesi 200.000,00 YTL lik faturasını %80 ön ödemeli olarak factoringe, komisyon ve bsmv si kesilerek devrediyor.

 

Temlik Edilen fatura tutarı:200.000 ytl

Komisyon tutarı:2.000 ytl

Komisyon BSMV si:100 ytl

Yapılacak Ön ödeme:160.000

Komisyon ve BSMV:2.100 YTL

 

Ödenecek tutar:157.900 ytl

 

30 gün sonra kullandırılan ön ödeme için hesaplanan faiz:

 

Günlük vade farkının yüzde olarak belirlendiği durumlarda,standart da vade farkının hesaplanmasına dair bir yönlendirme yer almamıştır.Böyle bir durumda faiz iç iskonto yöntemi ile hesaplanabilir.

   İç iskonto yöntemi, senet üzerindeki vadeye kadar olan gün farkı ve faiz (iskonto) haddi dikkate alınarak senedin halihazır değeri üzerinden iskonto tutarı hesaplaması esasına dayanmakta olup, hesaplamada aşağıdaki formül kullanılır.

 

F= A - (A.360) = A.m.t

 

(m.t) + 360 m.t.360

 

F: Hesaplanan iskonto tutarı,

 

A: Senedin nominal değeri,

 

t: Senedin vadesine kalan gün sayısı,

 

m: Faiz (iskonto) oranı

 

 

örneğimize dönersek;

 

F:157.900*0,90*30/360=11.842ytl

 

Faizin BSMV si:592,1

 

Toplam Maliyet=2.100+12.434,1=14.534,1

 

Factör kalan bakiyeyi=40.000-12434,1=27.565,9 ytl ödeyecektir.

 

 

           

*Factoringten önce ki satışta Müşteriye Kesilen Faturanın Muhasebeleştirilmesi

 

__________    /    /      ____________

    120.01 ABC Firması               200.000,00

            600. YURTİÇİ SATIŞLAR              169.491,00

            391.HESAPLANAN KDV                  30.509,00 

 

*  Müşteriden Alacağın Factoring Şirketine Devri

 

__________    /    /      ____________

    120.02 …..Factoring Firması  200.000,00

                120.01 ABC Firması                200.000,00

 

12. TİCARİ ALACAKLAR hesap grubu altında boş bulunan 123. Nolu hesaptada izleyebiliriz.

 

__________    /    /      ____________

 

123.01 FAKTORIN ALACAKLARI            200.000,00

                120.02 ........Factoring Firması             200.000,00

 

 

 

*  Factoring Firmalarından Ön Ödeme Alınması

 

__________    /    /      ____________

102. BANKALAR                                   157.900,00

            123.01 FACTORİNG ALACAKLARI               157.900,00

   

 

 

*   Factoring Firmasının Komisyon ve Faiz Kesimi

 

__________    /    /      ____________

780.FİNANSMAN GİDERLERİ                14.534,10

       780.01. Factoring Faiz Gideri

       780.02. Factoring Komisyon Gideri         

               123. FACTORİNG ALACAKLARI               14.534,10

                      123.01   .......Factoring Firması

 

 

 

*  Factoring Firmalarından Kalan  Bakiyenin  Alınması

 

__________    /    /      ____________

102. BANKALAR                                   27.565,90

            123.01 FACTORİNG ALACAKLARI               27.565,90

 

 

Factoring firmasına kıymet evrak temlik edildiğinde ise 101 ALINAN ÇEKLER ve  ALACAK SENETLERİ hesaplarında takip edilir.

 

Örneğin ;100.000 ytl değerinde elimizde çekimiz olsun ve factoringe devir edelim.

 

__________    /    /      ____________

120. ALICILAR                                     100.000,00

    120.02 ........Factoring Firması

            101. ALINAN ÇEKLER                           100.000,00

ve/veya

121. ALACAK SENETLERİ                     100.000,00

   

              &