Binek Araç Kiralama Kayıtları
KDV mükellefiyeti bulunmayan şahıslardan yapılan binek otomobil kiralama işlemleri KDV Kanunu’nun 1/3-f maddesine göre KDV’ye tabi bulunmaktadır.
30 Seri No.lu KDV Genel Tebliği’ne (2) göre, kiralamaya ait KDV, kiracı tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilecektir. Sorumlu sıfatıyla ödenen bu vergi, kiracı tarafından aynı dönemde indirim konusu yapılabilecektir.
Diğer yandan, ödenen kira bedeli üzerinden kiracı tarafından yüzde 22 oranında gelir vergisi stopajı yapılacaktır.
Kira tutarının brüt veya net olarak belirlenmesi halinde, sorumlu sıfatıyla beyan edilecek KDV ile gelir vergisi stopajının hesaplanması farklılık göstermektedir.
Kiranın net tutar olarak belirlenmesi halinde, net kira tutarı 0,78’e bölünerek brüt kira tutarına ulaşılacak, sorumlu sıfatıyla beyan edilecek KDV ve gelir vergisi tutarı bulunan brüt kira tutarı üzerinden hesaplanacaktır.
A- KİRA TUTARININ BRÜT OLARAK BELİRLENMESİ
Örnek: (A) işletmesi, özel bir şahısın binek otomobilini aylık brüt 500 YTL’ye kiralamış olsun.
(A) işletmesi aylık kira ödemesi üzerinden genel oranda (500 x % 18) = 90 YTL KDV hesaplayarak sorumlu sıfatıyla beyan edecek. Sorumlu sıfatıyla beyan ettiği KDV’yi aynı dönemde indirim konusu yapacaktır. (A) işletmesi kira tutarı üzerinden ayrıca % 22 oranında (500 x % 22) = 110 YTL gelir vergisi stopajı yapacak ve net kira tutarı olan 390 YTL’yi araç sahibine ödeyecektir.
Buna göre;
(A) İşletmesinin yapması gereken kayıtlar şöyle olacaktır:
–––––––––––––––––/–––––––––––––––––
191 İNDİRİLECEK KDV 90
770 GENEL YÖNETİM GİDERLER 500
100 KASA 390
360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 200
360. 03 Kira stopajı 110
360.10 Sorumlu Sıf. Öd. KDV 90
(A)’ya ödenen … ayı binek oto kirası
–––––––––––––––––/–––––––––––––––––
B- KİRA TUTARININ NET OLARAK BELİRLENMESİ
(B) işletmesi, özel bir şahısın binek otomobilini aylık net 400 YTL’ye kiralamış olsun.
(B) işletmesi önce aylık net kira tutarını 0,78’e bölerek, brüt kira tutarını hesaplayacaktır. Buna göre, aylık brüt kira tutarı (400/0,78) = 512,82 YTL olacaktır. Bu tutar üzerinden genel oranda (512,82 x % 18) = 92,30 YTL KDV hesaplayarak sorumlu sıfatıyla beyan edecek, sorumlu sıfatıyla beyan ettiği KDV’yi aynı dönemde indirim konusu yapacaktır. (B) işletmesi brüt kira tutarı üzerinden ayrıca % 22 oranında (512,82 x % 22) = 112,82 YTL gelir vergisi stopajı yapacak ve net kira tutarı olan 400 YTL’yi araç sahibine ödeyecektir.
Buna göre;
(B) İşletmesinin yapması gereken kayıtlar şöyle olacaktır:
–––––––––––––––––/–––––––––––––––––
191 İNDİRİLECEK KDV 92,30
770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 512,82
100 KASA 400,00
360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 205,12
360. 03 Kira stopajı 112,82
360.10 Sorumlu Sıf. Öd. KDV 92,30
(B)’ye ödenen … ayı binek oto kirası
–––––––––––––––––/–––––––––––––––––
